SEC举铡搅动太平洋两岸

SEC举铡搅动太平洋两岸

最近，全球知名会计师事务所德勤 、安永、毕马威、普华永道和德豪国际会计师事务所上了美国证券交易委员会(SEC)的“黑名单”。“五大”被指拒绝出示审计底稿和其他对中概股公司会计欺诈进行调查的有关文件，违反了美国《证券交易法》和《萨班斯—奥克斯利法案》。　　表面上，此举看似是美国在打“自家孩子”，但考虑SEC起诉的敏感时间点以及美方与中方在跨境监管合作上的分歧所在，外界由此猜测，美国此举或为“敲山震虎”，背后当另有隐情。　　“五大”自辩：涉诉之因不在我们　　SEC在相关诉讼文件中称，过去几个月来，SEC对9家在美国上市的中国公司潜在不当行为进行了调查，调查人员努力地向这些会计师事务所获取文件，但这些会计师事务所并未配合。依SEC的声明，届时会有行政法法官安排聆讯，以确定是否对前述这五家会计师事务所实施制裁。　　SEC的“严厉”，惹得几大会计师事务所纷纷“喊冤”。“德勤也想配合SEC提交客户在美国证券市场进行交易公司的审计工作底稿，但提交又不符合中国法律规范，这件事已经不是我们公司层面能够掌控的，寄望中美两国能从外交层面进行协调，德勤会尽己所能提供协助。”德勤华永会计师事务所有限公司北京分所企业风险管理服务总监况成功对《国际商报》记者表示。“SEC当前的行动是中美两国法律冲突的结果。”普华永道中国发表声明强调。普华永道方面表示，这一针对会计师事务所统一采取行动的事实表明这是一个面向整个行业的议题。普华永道中国一直积极与SEC合作。然而，普华永道中国将会也必须遵守中国的法律规定。这个问题需要美国与中国的监管机构共同解决。　　安永也在声明中表示：“我们支持监管机构之间建立紧密的工作关系，展开协作和相互分享信息。”而毕马威与安永的声明如出一辙，“我们理解中美双方监管机构已就资料共享进行商讨。我们相信双方能就此事达成正面的共识及解决方案。”　　从基本一致的回应态度可见，作为被诉方的几大会计师事务所似乎只是一个“靶子”，中美双方在会计领域的跨境监管制度才是SEC起诉的真正矛头指向。　　分歧所在：监管合作久拖未果　　原来，自2007年，中美两国就开启了跨境监管磋商，但却在相当长的时间里进展缓慢。在多家中国概念股爆出财务报告涉假丑闻的2011年，两国跨境监管被推到风口浪尖，跨境监管磋商首次被列入第三轮中美战略与经济对话联合成果情况说明，并推动了美国公众公司会计监督委员会和SEC赴北京与中国证监会 、财政部进行会谈，但最终“和谐”氛围仍被东南融通财务“造假门”打断，相关监管合作谈判再入间歇期。“SEC起诉”五大“，很大程度上是想通过诉讼将中美跨境监管”不合作“的后果凸显，倒逼两国政府出面调解，进而推动跨境监管合作。”中国国际经济交流中心副研究员王天龙分析指出。　　截至目前，中美双方均未就SEC起诉一事作出官方表态，这令人对SEC起诉“五大”的效应怀疑有加；同时，也令人深思中美跨境监管磋商久拖未果的原因何在。　　对此，一位不愿透露姓名的会计行业内人士对《国际商报》记者坦言：“中美跨境监管合作面临操作和政治层面的双重挑战，其中操作是难点，政治分歧是前提。”　　他从两国监管制度本身进行了分析。以中美会计准则为例，中国会计准则有40条，美国会计准则却有400多条，细节之处的差异就更多了。如果进行跨境监管合作，如何实现“40”与“400”的对接就是一个大问题。　　此外，中美监管体系也存相当差异。比如在跨境监管上，中国以完全信赖为原则，美国却注重程序监管；在公司上市资格方面，中国是审核制，美国是注册制；而此次SEC所指“五大”不提交部分在美上市中国公司的审计工作底稿，即使是中国证监会有时都难以获得，更何况美国的监管机构，个中矛盾很难协调。　　退一步讲，前述会计业内人士直言，即使以上矛盾都能解决，中美跨境监管合作仍面临一个难以跨越的障碍，即来自主权和经济体制的挑战。　　他强调，历史、经济和文化因素决定中美很难在政治上做到完全互信，而证券市场的国际跨境监管合作注定是一个与主权因素相伴的问题，合作就需要让渡部分主权，但这显然并非双方所乐见的。　　对此，况成功的看法是，“与其期盼两国跨境监管有所突破，还不如期待双方在”五大“面临的诉讼问题上达成妥协来得实在。”　　大兴诉讼：一场“蓄谋”的改革秀？　　SEC起诉背后的“深意”已经明确，原本可静等中美官方拿出结果即可，不过，SEC选择向“五大”开炮的时间点却始终令人费解。　　在第四次中美战略经济对话推动下，今年9月份，中美跨境监管磋商终于破冰。中国证监会、财政部与PCAOB签订协议，同意美方以观察员身份来华观察中方对在美注册的境内会计师事务所质量控制的检查，标志着中美双方终于在加强审计监管跨境合作、增强互信上迈出了重要的一步。但正是在此敏感时期，一直努力推动中美跨境监管合作的美方，却又选择对五家会计师事务所的中国区业务“开炮”，难道不担心重蹈“东南融通”覆辙，破坏中美跨境监管磋商难得的和谐？“这就要提SEC起诉背后更深层的理由了。”王天龙直言，“这也许是美国监管机构为改变公众形象，借”五大“中国区业务导演的一场改革秀。”　　王天龙分析说，松散的金融监管一直被认为是造成金融危机的主要推手之一，奥巴马成功连任，其政府层面极有可能借SEC起诉“五大”一事，对美国民众展示其加强金融监管的决心。毕竟被部分中概股“造假”事件牵连的，不仅是在美上市的中国企业，还有美国监管部门的能力。　　据外媒报道，处在SEC监管下的PCAOB是在安然事件发生后成立的行业自律组织。PCAOB成立至今，其不作为已在美国本土备受诟病。有统计显示，近两年来遭遇做空风波的30余只中概股中，有80%的审计报告是由规模较小的美国本土会计师事务所发布的。而赋予这种微型会计师事务所审核上市公司资格的，又恰恰是它们的监管机构。　　显然，对PCAOB而言，当下最为关键的任务并非是中美跨境审计的谈判，而是进行一场近70年来最大手笔的改革，以恢复美国民众对其监管机构的信心。

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